master thesis verrechnungspreise

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Ermittlung und Reporting der Konzernumlage für zentrale Kostenrechnungsleistungen der Gebrüder Weiss GmbH

Anja Nigsch

• Mit den neuen Vorschriften zur Verrechnungspreisdokumentation durch die nationale Gesetzgebung und dem BEPS Aktionsplan 13, rückt neben dem Reporting, die Verrechnungspreisgestaltung in den Fokus von Unternehmensgruppen. Im Rahmen der Masterarbeit wird die optimale Vorgehensweise zur Verrechnungspreisermittlung für Kostenrechnungsleistungen festgelegt und notwendige Änderungen der aktuellen Konzernumlage der Gebrüder Weiss GmbH ermittelt. Betreffend die Verrechnungspreisdokumentation werden erforderliche Änderungen der aktuellen Dokumentation identifiziert und Handlungsempfehlungen zur Erstellung des Country-by-Country Reports formuliert. Verrechnungspreise für Kostenrechnungsleistungen sind mittels indirekter Konzernumlage zu ermitteln. Die notwendigen Änderungen der aktuellen Konzernumlage, die mittels Soll-Ist-Vergleich identifiziert wurden, umfassen ua die Aktualisierung der Leistungen und Leistungsempfänger, der Ausschluss von nicht verrechenbaren Kosten und der Aufschlag eines Gewinnes. Die Umlagemasse steigt dadurch um insgesamt 14.175 EUR und die Allokation der Masse ändert sich um durchschnittlich 72 %, weshalb die ermittelten Verrechnungspreise stark von den aktuellen Verrechnungspreisen abweichen. Für Dienstleistungen auf Abruf, wie Betreuungsleistungen vor Ort, ist grundsätzlich eine spezifische Verrechnungspreisermittlung vorzunehmen. Eine Abweichungsanalyse der Verrechnungspreise bei Verrechnung als Normalleistung und als Dienstleistung auf Abruf ergab, dass große Unterschiede zwischen den beiden Verrechnungsarten bestehen. Zur Vermeidung eines Mehraufwandes wird die Verrechnung als Normalleistung mit gesonderter Verrechnungspreisermittlung für die Bereitstellung und Inanspruchnahme empfohlen. Zur Erfüllung der Vorschriften zur Verrechnungspreisdokumentation sind ein Master und Local File und ein Country-by-Country Report aufzustellen. Für die Erstellung des Master und Local File sind umfassende Änderungen und Ergänzungen der aktuellen Dokumentation notwendig. Für die Aufstellung des Country-by-Country Reports wird in der Einführungsphase die Festlegung der Zuständigkeiten, des Umfanges sowie die Erstellung eines Handbuches empfohlen. In der Dokumentationsphase wird angeraten die Datenerhebung auf Tochterebene und Abschlussarbeiten auf Mutterebene vorzunehmen. In weiterer Folge sind die ermittelten Änderungen der Verrechnungspreisermittlung aufzunehmen und auf ähnliche Leistungen auszuweiten. Zur Erfüllung der Dokumentationsvorschriften sind die Änderungen der aktuellen Dokumentation vorzunehmen und die Handlungsempfehlungen zur Erstellung des Country-by-Country Reports umzusetzen. Die Entwicklungen bei der Gebrüder Weiss GmbH zeigen, dass die neuen Dokumentationsvorschriften eine stärkere Fokussierung auf die Verrechnungspreisthematik bewirkt haben und der erste Schritt zur Vermeidung von Gewinnverschiebungen getan wurde.
• Due to new regulations of transfer pricing documentation in the Austrian legislation, which is based on the BEPS action plan 13, the reporting and determination of intra-group transfer prices became major issues in multinational enterprise groups. This master thesis specifies the ideal approach to determining the transfer prices for services of cost accounting and identifies the required adjustments of the current transfer prices for services of cost accounting of the Gebrüder Weiss GmbH. Furthermore, the needed changes of the current documentation of transfer prices are identified and a recommendation of actions to prepare the country-by-country report is provided. Transfer prices for cost accounting are determined by using the indirect-charge method. The required adjustments of the current transfer prices are identified by a target-actualcomparison and include ia the update of the scope of services and beneficiaries, the deduction of operating expenses of the enterprises and a profit mark-up. As a result of these changes the total transfer amount increases by 14.175 EUR and the distribution of the allocatable volume varies on an average of 72 %, consequently the calculated transfer prices differ widely from the actual transfer prices. As a separate approach for on-call services exists, a deviation analysis is carried out to investigate the differences between transfer prices for on-site support services according to a normal service and according to an on-call service. The deviation analysis shows that major differences between the approaches exist. In order to avoid an additional effort transfer prices should be determined according to a normal service by calculating separate transfer prices for the availability and the utilisation of the on-site support service. The Gebrüder Weiss GmbH needs to prepare a master file, a local file and a country-by-country report to comply with the regulations of transfer pricing documentation. For the preparation of the master and local file, major modifications of and additions to the current transfer pricing documentation are required. Concerning the implementation of the country-by-country report the responsibilities and the range of the report should be specified and a group manual should be developed. For the preparation of the report the data should be collected by the subsidiaries and the final operations should be done by the parent company. The next steps will be to adopt the identified adjustments of the current transfer prices and to apply the same approach on similar services. Furthermore, the required modifications of the transfer pricing documentation need to be made and the course of action to prepare the country-by-country report should be implemented to fulfil the transfer pricing documentation requirements. These developments of the Gebrüder Weiss group show that the new transfer pricing regulations lead to a strong focus on transfer pricing. Consequently, the first step to prevent profit shifting has already been taken.

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Verrechnungspreise in internationalen Konzernen. Definition, Verwendung, Methoden und Funktionsweisen

Diploma Thesis , 2009 , 76 Pages , Grade: 1,8

Autor:in: Diplom Janina Sagert (Author)

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Das Ziel dieser Diplomarbeit soll in erster Linie sein, Klarheit darüber zu verschaffen, was genau Verrechnungspreise sind und wann sie verwendet werden. Darauf aufbauend werden die von der OECD anerkannten Verrechnungspreismethoden erläutert und ihre Funktionsweise dargelegt. Zudem werden die Grenzen kritisch betrachtet und die Bedeutung hinsichtlich der internationalen Anwendung herausgearbeitet. Da aufgrund der wachsenden Bedeutung von Verrechnungspreisen im Verlauf der letzten Jahre Neuerungen für deren Verwendungen in Form von Vorschriften als auch Gesetzen erlassen wurden, sollen die für die Bundesrepublik Deutschland geltenden Bestimmungen erläutert und eine Alternativregelung für eine rechtssichere Lösung vorgestellt und beurteilt werden. Es herrscht eine zunehmende Globalisierung mit paralleler Ausweitung der konzerninternen Transaktionen. Die Begründung dafür liegt teilweise in dem Zusammenwachsen der Volkswirtschaften, dem Fortschritt der Technologien als auch dem technologischen Wandel. Da die Gewinnmaximierung sowohl im Fokus aller Unternehmen als auch ihrer Stakeholder liegt, wurden bereits nahezu alle legalen Wege, diesen Gewinn durch Gewinnverschiebungen in internationalen Konzernen zu erhöhen, ausgereizt. Um das Ziel weiterhin verfolgen zu können, bestehen nunmehr seit einigen Jahren die Tendenzen die Gewinne der Konzernunternehmen (KU) in Ländern oder an Produktionsstandorten mit geringerer Steuerbelastung zu erwirtschaften, bzw. buchmäßig anfallen und versteuern zu lassen. Auf der einen Seite stehen somit die Globalisierung und die Änderung der Wirtschaftssubjekte, auf der anderen Seite, die damit einhergehenden Gesetzesnovellierungen, Verwaltungsvorschriften und internationalen Richtlinien. Als Problem daraus ergibt sich die Frage nach der optimalen Ausgestaltung der Verrechnungspreissysteme im Spannungsfeld zwischen Steuerung und Besteuerung.

Inhaltsverzeichnis

• PROBLEMSTELLUNG
• ZIELSETZUNG DER DIPLOMARBEIT
• AUFBAU UND VORGEHENSWEISE
• DEFINITIONEN UND BEGRIFFE
• ABGRENZUNG UNTERNEHMEN / KONZERN
• ABGRENZUNG NATIONAL / INTERNATIONAL
• VERRECHNUNGSPREISE
• ORGANISATIONSSTRUKTUREN DIE VERRECHNUNGSPREISE ERFORDERN
• FUNKTIONEN VON VERRECHNUNGSPREISEN
• ENTSTEHUNG / ANFORDERUNG
• KOORDINATIONS- / LENKUNGSFUNKTION
• ERFOLGSERMITTLUNGS-/ MOTIVATIONSFUNKTION
• ZIELKONFLIKTE ZWISCHEN DEN FUNKTIONEN
• EINSATZGEBIETE VON VERRECHNUNGSPREISEN
• FORMEN VON VERRECHNUNGSPREISEN
• STANDARDARTEN
• Marktpreisorientierte Verrechnungspreise
• Kostenorientierte Verrechnungspreise
• Verhandlungsbasierte Verrechnungspreise
• Duale Verrechnungspreise
• Weitere Hilfsarten
• VERRECHNUNGSPREISMETHODEN
• PREISVERGLEICHSMETHODE
• WIEDERVERKAUFSPREISMETHODE
• KOSTENAUFSCHLAGMETHODE
• WEITERE METHODEN
• VERRECHNUNGSPREISE IN KONZERNEN
• VERRECHNUNGSPREISE IN NATIONALEN KONZERNEN
• VERRECHNUNGSPREISE IN INTERNATIONALEN KONZERNEN
• Gewinnverlagerungsfunktion
• Steuerminimierungsfunktion
• Risikobegrenzungsfunktion
• GRENZEN VON VERRECHNUNGSPREISEN
• GRENZEN DURCH DOKUMENTATIONSVORSCHRIFTEN
• GRENZEN DURCH DOPPELBESTEUERUNG
• HANDLUNGSALTERNATIVEN BEI DER VERWENDUNG INTERNATIONALER VERRECHNUNGSPREISE
• AO § 90 ABS. 3 - MITWIRKUNGSPFLICHT DER BETEILIGTEN
• ASTG § 1 ABS. 3 / DOKUMENTATIONSPFLICHT
• Hypothetischer Fremdenvergleich – Arm´s-Length-Principle
• Bandbreite Arm's-Length-Range
• Funktionsverlagerung
• RECHTSSICHERHEIT DURCH DEN EINSATZ VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
• DEFINITION VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
• ZIELE VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
• ARTEN VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS
• PROZESS EINES ADVANCED PRICING AGREEMENT
• NUTZEN BZW. AUFWÄNDE DURCH ADVANCED PRICING AGREEMENT
• VOR- UND NACHTEILE BEI DER VERWENDUNG VON ADVANCED PRICING AGREEMENTS

Zielsetzung und Themenschwerpunkte

Die Diplomarbeit befasst sich mit dem Thema Verrechnungspreise in internationalen Konzernen. Die Arbeit soll die Funktionsweise und Bedeutung von Verrechnungspreisen in einem internationalen Konzernumfeld beleuchten. Dabei wird besonderer Fokus auf die rechtlichen Rahmenbedingungen und die Gestaltungsmöglichkeiten von Verrechnungspreisen gelegt.

• Definition und Abgrenzung von Verrechnungspreisen
• Funktionen und Einsatzgebiete von Verrechnungspreisen in Konzernen
• Rechtliche Rahmenbedingungen und Anforderungen an Verrechnungspreise
• Gestaltungsmöglichkeiten und Optimierung von Verrechnungspreisen
• Risiken und Chancen bei der Anwendung von Verrechnungspreisen

Zusammenfassung der Kapitel

Die Einleitung führt in das Thema Verrechnungspreise ein und erläutert die Problemstellung, die Zielsetzung und den Aufbau der Arbeit. Im zweiten Kapitel werden grundlegende Definitionen und Begriffe, wie z.B. Unternehmen, Konzern und Verrechnungspreis, geklärt und abgegrenzt. Das dritte Kapitel beschäftigt sich mit den Funktionen von Verrechnungspreisen, die in Koordinations-, Lenkungs-, Erfolgs- und Motivationsfunktionen unterteilt werden. Anschließend werden die Einsatzgebiete von Verrechnungspreisen im vierten Kapitel beschrieben. Das fünfte Kapitel behandelt verschiedene Formen von Verrechnungspreisen, wie z.B. Marktpreisorientierte, Kostenorientierte und Verhandlungsbasierte Verrechnungspreise. Im sechsten Kapitel werden verschiedene Verrechnungspreismethoden vorgestellt und ihre Anwendung in der Praxis erläutert. Das siebte Kapitel befasst sich mit Verrechnungspreisen in nationalen und internationalen Konzernen und beleuchtet dabei die besonderen Herausforderungen und Chancen in einem internationalen Kontext. Im achten Kapitel werden die Grenzen von Verrechnungspreisen, z.B. durch Dokumentationsvorschriften und Doppelbesteuerung, thematisiert. Das neunte Kapitel behandelt Handlungsalternativen bei der Verwendung internationaler Verrechnungspreise, z.B. die OECD-Richtlinien und die Mitwirkungspflicht der Beteiligten. Das zehnte Kapitel stellt Advanced Pricing Agreements (APA) vor und erläutert deren Bedeutung für die Rechtssicherheit. Im Fazit werden die wichtigsten Ergebnisse der Arbeit zusammengefasst und ein Ausblick auf zukünftige Entwicklungen gegeben.

Schlüsselwörter

Verrechnungspreise, internationale Konzerne, Funktionsweise, Bedeutung, rechtliche Rahmenbedingungen, Gestaltungsmöglichkeiten, Optimierung, Risiken, Chancen, OECD-Richtlinien, Advanced Pricing Agreements (APA), Rechtssicherheit, Doppelbesteuerung, Steuerminimierung, Gewinnverlagerung.

Fachgebiet Wirtschaftsinformatik

Campus essen, completed theses, verrechnungspreise für it-organisationen: entwurf eines bezugsrahmens.

• Dr. David Heise

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• Verrechnungspreise

Grundlagen und Praxis

• © 2022
• Latest edition
• Roman Dawid 0

Frankfurt am Main, Deutschland

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• Praktische Einführung in eines der wichtigsten steuerlichen Gestaltungsfelder
• Strukturierter Überblick der Rechtsgrundlagen, aktuellen Entwicklungen (u.a. BEPS) und Konfliktfelder
• Anwendungsorientierter Einstieg mit Praxistipps für Fachkräfte der Bereiche Steuern, Finanzen und Controlling

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Steuerungstheorie und PR-Forschung: Verknüpfungsmöglichkeiten und Forschungsbedarf

Grundlagen für Planungs- und Gestaltungsprozesse – Plädoyer für eine transdisziplinäre Perspektive

„Der Wirtschaft gehen relevantes Erfahrungswissen und exzellente Kompetenzen verloren“

• Betriebsprüfung
• Bilanzierung
• Funktionsverlagerung
• Internationale Verrechnungspreise
• Steuerplanung
• Verrechnungspreisdokumentation
• Verrechnungspreismethoden

Table of contents (6 chapters)

Front matter, überblick verrechnungspreise.

Roman Dawid

Rechtliche Grundlagen der Verrechnungspreise

• Claas Buurman, Susanne Tomson

Erstellung einer Verrechnungspreisdokumentation

Funktions- und risikoanalyse.

• Thomas Bittner

Verrechnungspreismethoden und Ökonomische Analyse

• Daniel Schwerdt

Typische Problemfelder in Betriebsprüfungen

• Thomas Bittner, Roman Dawid, Susann Karnath

Back Matter

Editors and affiliations, about the editor, bibliographic information.

Book Title : Verrechnungspreise

Book Subtitle : Grundlagen und Praxis

Editors : Roman Dawid

DOI : https://doi.org/10.1007/978-3-658-34857-1

Publisher : Springer Gabler Wiesbaden

eBook Packages : Business and Economics (German Language)

Copyright Information : Der/die Herausgeber bzw. der/die Autor(en), exklusiv lizenziert durch Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH, ein Teil von Springer Nature 2022

Hardcover ISBN : 978-3-658-34856-4 Published: 22 February 2022

eBook ISBN : 978-3-658-34857-1 Published: 21 February 2022

Edition Number : 3

Number of Pages : XVIII, 314

Number of Illustrations : 29 b/w illustrations

Topics : Business and Management, general

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